第十章 (合併所得稅)
第104頁： (5)，修改後如下：
|
： 乙公司未分配利潤屬於甲公司的部分(＊) ＝$60,000×70%－已收股利$28,000＝$14,000 ： |
|||||||
|
|
20x4 |
20x5 |
20x6 |
20x7 |
20x4以後 |
||
|
： |
|
|
|
|
|
||
|
減：未分配利潤$14,000×60% |
|
|
|
|
(8,400) |
||
|
： |
|
|
|
|
|
||
|
： 遞延所得稅負債：$5,600×17%＝$952 |
|||||||
|
20x4/12/31 |
當期所得稅費用 18,904 遞延所得稅費用 952 當期所得稅負債 18,904 遞延所得稅負債 952 |
末$952－初$0＝$952 |
|||||
甲公司(個別)申報營利事業所得稅時，所計得之當期課稅所得$111,200中包含內部順流出售設備之未實現損失$9,000，並使甲公司當期所得稅負債及當期所得稅費用減少$1,530($9,000×17%)，係屬適當並符合準則規定。……
第106頁： 表10-9，修改後如下：
|
|
甲公司 |
70% 乙公司 |
調整 / 沖銷 |
合併 財務報表 |
|
|
借方 |
貸方 |
||||
|
綜合損益表： |
|
|
|
|
|
|
： |
|
|
|
|
： |
|
遞延所得稅費用 |
(952) |
－ |
調 2,250 |
|
(3,202) |
|
淨 利 |
$131,144 |
$60,000 |
|
|
|
|
總合併淨利 |
|
|
|
|
$146,894 |
|
非控制權益淨利 |
|
|
(d) 18,000 |
|
(18,000) |
|
控制權益淨利 |
|
|
|
|
$128,894 |
|
財務狀況表： |
|
|
|
|
|
|
： |
： |
： |
|
|
： |
|
遞延所得稅負債 |
952 |
－ |
|
調 2,250 |
3,202 |
|
： |
： |
： |
|
|
： |
第107頁： 中間那段文字敘述，修改後如下：
按權益法之精神，甲公司在權益法下之淨利應等於合併綜合損益表上控制權益淨利，表10-9顯示，目前甲公司之淨利為$131,144，而合併綜合損益表上控制權益淨利為$128,894，為符合權益法之精神，須將甲公司淨利$131,144調降為$128,894，故須於甲公司帳上減認$2,250投資收益，補作之分錄如下：
第108頁： 表10-10，修改後如下：
|
|
甲公司 |
70% 乙公司 |
調整 / 沖銷 |
合併 財務報表 |
|
|
借方 |
貸方 |
||||
|
綜合損益表： |
|
|
|
|
|
|
： |
|
|
|
|
： |
|
遞延所得稅費用 |
(952) |
－ |
調 2,250 |
|
(3,202) |
|
淨 利 |
$128,894 |
$60,000 |
|
|
|
|
總合併淨利 |
|
|
|
|
$146,894 |
|
非控制權益淨利 |
|
|
(d) 18,000 |
|
(18,000) |
|
控制權益淨利 |
|
|
|
|
$128,894 |
|
財務狀況表： |
|
|
|
|
|
|
： |
： |
： |
|
|
： |
|
遞延所得稅負債 |
952 |
－ |
|
調 2,250 |
3,202 |
|
： |
： |
： |
|
|
： |
第109頁： (6)及(7)，修改後如下：
(6) 20x4年度，甲公司及乙公司合併綜合損益表上之所得稅費用
＝甲($18,904＋$952)＋乙$20,000＋調$2,250＝$42,106
(7) 20x4年12月31日，甲公司及乙公司合併財務狀況表上之：
當期所得稅負債＝甲$18,904＋乙$20,000＝$38,904
遞延所得稅負債＝甲$952＋調$2,250＝$3,202
第120頁： (5)，修改後如下：
|
： 乙公司未分配利潤屬於甲公司的部分(＃) ： 甲公司課稅所得＝稅前營業利益$176,000＋收自乙之現金股利$40,000 ＋應課稅暫時性差異迴轉$10,000＝$226,000 |
留言列表
