第十三、十四章
課文、釋例、習題及解答中，凡「其他綜合淨利」皆修改為「其他綜合損益」。
第十四章
第73頁： 第一段第1、2行，修改如下：
「當國外營運機構的功能性貨幣是當地貨幣時，國外營運機構對本國企業(報導個體)而言就是一項國外股權投資，…..」
第73頁： 第三段第1行，修改如下：
「因此，本國企業為國外營運機構淨投資所進行….」
第82頁： 第三段第3行，修改如下：
「….換算，而收益及費損應以交易日匯率」
第97頁： 最後一個黑點，修改如下(漏印最後一行)：
現金股利係發生在20x5年12月20日，不符合「現金交易於20x5年中很平均地發生」之假設，故匯率變動對股利交易之影響為$0.04，$0.04＝交易日(宣告股利日)之即期匯率$2.08－當期平均匯率$2.04。
第134頁： 上方沖銷分錄(e)，修改如下：
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(e) |
其他應付款－甲 其他應收款－乙 |
184,000 |
184,000 |
第155頁： 下方註二第2行，修改如下：
順流進貨：交易日(進貨日)匯率$0.175－全年平均匯率$0.18＝－$0.005
包括：20x5年已外售部分LC$4,800,000，及截至20x5/12/31尚未外售部分LC$1,200,000，即存貨(順流)。
第156頁： 中間註三第1行，修改如下：
存貨(順流進貨未外售部分)：請詳註二。
第158、159頁： 合併現金流量表下方，修改如下：
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： |
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： |
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本期現金及約當現金淨減少數 |
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$ (40,000) |
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加：期初現金及約當現金餘額 |
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169,500 |
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期末現金及約當現金餘額 |
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$ 129,500 |
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： |
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第78頁： 倒數第3個分錄，修改如下：
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6/30 |
現 金 避險之衍生金融資產－遠期合約 |
120,000 |
120,000 |
第80頁： 倒數第4個分錄，修改如下：
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6/30 |
現 金 避險之衍生金融資產－遠期合約 |
120,000 |
120,000 |
第161頁： 倒數第3個分錄，修改如下：
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6/30 |
現 金 透過損益按公允價值衡量之金融資產 －遠期外匯合約 |
30,000 |
30,000 |
第163頁： 最後1個分錄，修改如下：
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6/30 |
避險之衍生金融負債－遠期合約 現 金 |
50,000 |
50,000 |
第173頁： 最後1個分錄，修改如下：
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6/30 |
避險之衍生金融資產－遠期合約 透過損益按公允價值衡量之金融資產損失 其他綜合損益－國外營運機構淨投資避險 |
1,600,000 400,000 |
2,000,000 |
第174頁： 上方第一格內說明的第2、3段，修改如下：
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6/30 (續) |
避險有效性：避險工具公允價值再衡量之累積損益$2,000,000(A) ÷ 被避險項目公允價值再衡量之累積損益$2,000,000(B) ＝ 100%，為高度有效避險。 以(A)(B)之較低者，認列「其他綜合損益－國外營運機構淨投資避險」，並於被避險之預期現金流量影響損益之同一期間(或多個期間)內，自權益重分類至損益。 另，非指定避險部分$400,000，$1,600,000－$2,000,000＝－$400,000，則依本書第十三章「九、避險會計－準則相關規範」之「(三)現金流量避險」(2)(c)的規定，應依國際財務報導準則第9號第5.7.1段認列。
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第174頁： 上方第1個分錄，修改如下：
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6/30 |
現 金 避險之衍生金融資產－遠期合約 |
1,600,000 |
1,600,000 |
第174頁： 第4個分錄及其說明，修改如下：
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20x5/ 1/ 1 |
現 金－美元 其他綜合損益－國外營運機構淨投資避險 資本公積－取得或處分子公司股權價格 與帳面價值差額 採用權益法之投資 其他綜合損益－國外營運機構財務 報表換算之兌換差額 |
19,470,000 600,000
1,032,000 |
19,899,000
1,203,000 |
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實收額＝US$590,000×$33＝NT$19,470,000 採用權益法之投資：$70,000,000＋$340,000－$4,010,000＝$66,330,000 $66,330,000×30%＝$19,899,000 其他綜合損益－國外營運機構淨投資避險： $2,000,000(貸餘)×30%＝$600,000 其他綜合損益－國外營運機構財務報表換算之兌換差額： －$4,010,000(借餘)×30%＝－$1,203,000 資本公積＝$19,470,000－($19,899,000＋$1,203,000－$600,000) ＝－$1,032,000 資本公積：請詳本書上冊第八章第43頁之(7)。 |
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