P.129～131，習題(五)，P.130～131，修改如下：
[下表中金額的計算順序為：(a)、(b)、(c)、(d)、(e)]
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20x1/ 1/ 1 |
20x1 |
20x1/12/31 |
20x2 |
20x2/12/31 |
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甲－(＃) (美元) (a) |
$18,268.00 |
＋$313.4 |
$18,581.40 |
＋329.07 |
$18,910.47 |
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甲－(＆) (美元) (b) |
( － ) |
＋$334.4 |
(334.40) |
＋$180.07 |
(514.47) |
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公允價值 (美元) |
$18,268.00 |
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$18,247.00 |
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$18,396.00 |
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20x1年折價攤銷數(美元)＝$18,268×5%－$20,000×3%＝$913.4－$600＝$313.4 20x2年折價攤銷數(美元)＝$18,581.4×5%－$20,000×3%＝$929.07－$600＝$329.07
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20x1/ 1/ 1 |
20x1 |
20x1/12/31 |
20x2 |
20x2/12/31 |
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甲－(＃) (新台幣) (c) |
USD18,268 × 31.5 =TWD575,442 |
＋USD313.4×32 ＋TWD9,134 (反推)＝末－初 ＝＋TWD19,162.8 |
USD18,581.4 × 32 =TWD594,604.8 |
＋USD329.07×30.5 －TWD27,872.1 (反推)＝末－初 ＝－TWD17,835.465 |
USD18,910.47 × 30.5 ＝TWD576,769.335 |
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甲－(＆) (新台幣) (e)＝(d)－(c) |
( － ) |
＋$10,700.8 貸記 (反推) |
(10,700.8) |
－兌換利益$501.6 ＋$5,492.135 貸記 (反推) |
(15,691.335) |
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公允價值 (新台幣) (d) |
USD18,268×31.5 ＝TWD575,442 |
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USD18,247×32 ＝TWD583,904 |
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USD18,396×30.5 ＝TWD$561,078 |
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註一： 上列「債券投資」之「反推金額」亦可計算如下： 20x1年：期初債券投資美元金額(USD18,268)於20x1年受匯率變動之影響數(新台幣) ＝USD18,268×(末匯32－初匯31.5)＝＋TWD9,134 (外幣兌換利益) 20x2年：期初債券投資美元金額(USD18,581.4)於20x2年受匯率變動之影響數(新台幣) ＝USD18,581.4×(末匯30.5－初匯32)＝－TWD27,872.1 (外幣兌換損失) 註二：上列「債券投資評價調整」之「反推金額」計算如下： 20x1年：期末TWD10,700.8－期初TWD0＝＋TWD10,700.8 (借記其他綜合損益) 20x2年：期初「債券投資評價調整」美元金額(USD334.4)於20x2年受匯率變動之影響數(新台幣)＝USD334.4×(末匯30.5－初匯32)＝－TWD501.6 (外幣兌換利益) 期初TWD10,700.8－TWD501.6 (外幣兌換利益)＋20x2應記入其他綜合損益TWD？＝期末TWD15,691.335，∴ 20x2應借記其他綜合損益TWD5,492.135
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甲公司20x1及20x2年度相關分錄如下：
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20x1/ 12/31 |
現 金 透過其他綜合損益按公允價值衡量之 債務工具投資－乙公司債(美元) 利息收入 外幣兌換利益 |
19,200.00
19,162.80 |
28,863.44 9,499.36 |
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USD600×32＝TWD19,200，USD913.4×31.6＝TWD28,863.44 USD913.4×(末32－平31.6)＋TWD9,134(註一)＝TWD9,499.36 |
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12/31 |
其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值 衡量之債務工具投資未實現評價損益 透過其他綜合損益按公允價值衡量之 債務工具投資評價調整－乙公司債 |
10,700.8 |
10,700.8 |
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20x2/ 12/31 |
現 金 外幣兌換損失 透過其他綜合損益按公允價值衡量之 債務工具投資－乙公司債(美元) 利息收入 |
18,300.000 28,336.635 |
17,835.465 28,801.170 |
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USD600×30.5＝TWD18,300，USD929.07×31＝TWD28,801.17 USD929.07×(末30.5－平31)－TWD27,872.1(註一)＝－TWD28,336.635 |
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12/31 |
透過其他綜合損益按公允價值衡量之 債務工具投資評價調整－乙公司債 外幣兌換利益 |
501.6 |
501.6 |
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12/31 |
其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值 衡量之債務工具投資未實現評價損益 透過其他綜合損益按公允價值衡量之 債務工具投資評價調整－乙公司債 |
5,492.135 |
5,492.135 |
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(1) 甲公司該債券投資20x1應認列之利息收入＝$28,863.44
甲公司該債券投資20x2應認列之利息收入＝$28,801.17
(2) 甲公司該債券投資20x1應認列之兌換利益＝$9,499.36
甲公司該債券投資20x2應認列之兌換損失＝$28,336.635
甲公司該債券投資20x2應認列之兌換利益＝$501.6
(3) 甲公司該債券投資20x1應借記之其他綜合損益＝$10,700.8
甲公司該債券投資20x2應借記之其他綜合損益＝$5,492.135
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