第十一章
第5頁： (1)及(2)的第一段，修改如下：
(1) 合併財務報表係以「整個合併個體(consolidated entity)是一個會計個體」的觀點來編製的。意謂：合併財務報表是站在整個合併個體所有股東的立場而編製，對所有股東一視同仁，並採同一個會計觀點來處理有關“母公司持有子公司股權”及“不具控制權股東持有子公司股權”的議題，進而提供有關合併個體之財務資訊予“對合併個體擁有所有權權益之所有關係人”(包括：母公司股東及子公司不具控制權股東)。
(2) 子公司不具控制權股東，如同母公司股東，皆是合併個體的股東成員，即合併個體所有權人，因此控制權益與非控制權益(對於其所持有子公司權益)應採一致的評價基礎(即收購日之公允價值)，且同為合併財務狀況表上業主權益的組成內容。
第29頁： (5) 20x5年度，合併工作底稿上之沖銷分錄，修改如下：
(5) 20x5年度，合併工作底稿上之沖銷分錄如下：
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母公司理論 |
個體理論 / 傳統理論 |
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(1) |
銷貨收入 銷貨成本 |
500,000 |
500,000 |
500,000 |
500,000 |
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(2) |
銷貨成本 存 貨 |
40,000 |
40,000 |
40,000 |
40,000 |
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(3) |
處分不動產、廠房及設備利益 土 地 |
96,000 |
(註) 96,000 |
120,000 |
120,000 |
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(4) |
採用權益法認列之子公司 利益之份額 股 利 採用權益法之投資 |
184,000 |
120,000 64,000 |
184,000 |
120,000 64,000 |
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(5) |
非控制權益淨利 股 利 非控制權益 |
80,000 |
30,000 50,000 |
56,000 |
30,000 26,000 |
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(6) |
(乙公司股東權益相關科目) 採用權益法之投資 非控制權益 |
(期初Y) |
(Y)×80% (Y)×20% |
(期初Y) |
(Y)×80% (Y)×20% |
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註：按母公司理論，逆流內部交易之未實現損益只須沖銷屬於母公司的部分($96,000)，$120,000×80%＝$96,000，另20%屬於非控制權益的未實現損益($24,000)，$120,000×20%＝$24,000，則無須沖銷，視為已實現，故合併綜合損益表上仍表達處分不動產、廠房及設備利益$24,000。
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第31頁： (5) 第3行，修改如下：
非控制權益淨利＝$90,000×20%＝$18,000
第33頁： 答案(a)第3行，修改為「… 較低之可回收金額。」
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