第十四章
第79頁：
上述交易在甲公司財務報表之表達如下：
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20x5 |
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綜合 損益表 |
採用權益法認列之子公司、關聯企業及合資利益之份額 -------- $4,564,800 外幣兌換利益 -------------------------------------------------------------- $6,400 利息費用 -------------------------------------------------------------------- ($507,200) 其他綜合損益－採用權益法認列子公司、關聯企業及合資 之國外營運機構財務報表換算之兌換差額 ----- ($611,200) 其他綜合損益－國外營運機構淨投資避險中屬有效避險部分 之避險工具利益(損失) ------------------------------- $560,000 |
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20x5 / 12 / 31 |
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財務 狀況表 |
非流動資產： |
流動負債： |
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採用權益法之投資 ------------- $27,544,000 |
銀行借款－美元 ---- $25,040,000 |
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應付利息－美元 ---- $500,800 |
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權 益： |
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其他綜合損益 ----------- ($51,200) |
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其他綜合損益：－$611,200(借餘)＋$560,000(貸餘)＝－$51,200(借餘) |
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第198頁：
德國乙公司20x6/12/31馬克試算表換算為新台幣試算表：
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馬 克 |
匯 率 |
新台幣 |
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貸 方： |
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： |
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銷貨收入－台灣廠商(甲除外) |
67,600 68,000 |
16.35 16.90 |
1,105,260 1,149,200 |
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銷貨收入 (1,350,000馬克－67,600 馬克－68,000馬克＝1,214,400馬克) |
1,214,400 |
17.1 |
20,766,240 |
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其他綜合損益－國外營運機構 財務報表換算之兌換差額 |
－ |
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1,321,130 |
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合 計 |
$6,600,000 |
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$112,341,830 |
第199頁： (上方之相關計算式，第4列～第10列)
20x6年度，台灣甲公司應認列之「其他綜合損益－採用權益法認列子公司、關聯企業及合資之國外營運機構財務報表換算之兌換差額」
＝($1,321,130＋$8,160)×60%＝$797,574 (貸記)
20x6年度，非控制權益淨利＝($2,073,970－$27,360)×40%＝$818,644
20x6年度，歸屬於非控制權益之「其他綜合淨利－國外營運機構財務報表換算之兌換差額」＝($1,321,130＋$8,160)×40%＝＋$531,716
(2) 馬克試算表換算為新台幣試算表所產生之兌換差額＝$1,321,130 (貸餘)
第188頁： (1) 甲公司相關分錄如下：
20x6/ 6/30，第二個分錄，借方「現 金－美元」，改為「現 金」。
20x7/ 1/ 1，分錄，借方「現 金－美元」，改為「現 金」。
第189頁： (2) 甲公司相關分錄如下：
20x6/ 6/30，第一個分錄，借方「避險之衍生金融資產－遠期合約」$1,600,000，
改為「避險之衍生金融資產－遠期合約」$2,000,000。
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